Trasferire la residenza fiscale all'estero: le regole dal 2024, gli errori da evitare e cosa cambia davvero

Le regole dal 2024: quattro criteri, uno basta

Con la riforma della fiscalità internazionale in vigore dal 1° gennaio 2024, sei fiscalmente residente in Italia se per la maggior parte dell'anno, cioè almeno 183 giorni (184 negli anni bisestili), si verifica anche solo uno di questi criteri:

1. Iscrizione all'anagrafe della popolazione residente in un comune italiano;
2. Domicilio in Italia, cioè il luogo in cui si sviluppano in via principale le tue relazioni personali e familiari;
3. Residenza in Italia secondo il codice civile, cioè il luogo di dimora abituale;
4. Presenza fisica in Italia: il criterio nuovo e oggettivo, che conta i giorni passati sul territorio, comprese le frazioni di giorno, qualunque sia il motivo.

Le istruzioni operative sono nella circolare dell'Agenzia delle Entrate n. 20/E del 4 novembre 2024.

Perché l'AIRE da sola non basta

Iscriversi all'AIRE, l'anagrafe degli italiani residenti all'estero, fa cadere il primo criterio. Ma se la tua famiglia resta in Italia, o se passi qui più di metà dell'anno, sei comunque residente per uno degli altri tre. Al contrario, restare iscritto all'anagrafe di un comune italiano pesa contro di te: è la prima cosa da sistemare quando parti.

Gli errori più comuni

• Lasciare in Italia il centro della propria vita: coniuge e figli che restano in Italia, la casa principale, le relazioni più importanti. Il domicilio guarda ai legami personali e familiari, non solo ai documenti.
• Sottovalutare i giorni di presenza: con il nuovo criterio, rientri frequenti e lunghi periodi di vacanza in Italia si sommano e possono superare la soglia. Tieni traccia delle date con biglietti e timbri.
• Trasferirsi a metà anno senza pianificare: l'anno del trasferimento è il più delicato. Conviene ragionare sulla data con un professionista.

Cosa cambia quando diventi non residente

• Redditi: l'Italia smette di tassare il tuo reddito mondiale e tassa solo i redditi prodotti in Italia, per esempio gli affitti di un immobile italiano e, secondo la convenzione con il tuo nuovo Paese, alcune pensioni pagate dall'Italia. Gli altri redditi li dichiari dove risiedi.
• Monitoraggio fiscale: il quadro RW e le imposte sulle attività detenute all'estero riguardano i residenti; da non residente non ti si applicano più.
• Investimenti: alcune regole cambiano per i non residenti, sia sui conti italiani sia su quelli esteri. Comunica la nuova residenza a banca e broker, e verifica come cambierà la tassazione nel nuovo Paese prima di vendere o spostare il portafoglio.
• Pensione INPS: continui a maturarla e a riceverla anche all'estero. Come si sommano eventuali contributi esteri lo spiego nella guida sulla pensione con contributi in Italia e all'estero.
• Sanità: con il trasferimento all'estero perdi in genere l'assistenza ordinaria del Servizio sanitario nazionale: serve una copertura nel nuovo Paese.

Il ruolo delle convenzioni

Se due Paesi ti considerano residente nello stesso anno, la convenzione contro le doppie imposizioni tra i due Stati stabilisce chi prevale, guardando nell'ordine all'abitazione permanente, al centro degli interessi vitali, alla dimora abituale e alla nazionalità. Per questo, oltre alle regole italiane, conviene leggere quelle del Paese di destinazione e la convenzione che li lega.

La checklist prima di partire

1. Iscriviti all'AIRE tramite il consolato entro 90 giorni dal trasferimento.
2. Conta i giorni: tieni traccia di voli e soggiorni in Italia, per dimostrare una presenza inferiore a 183 giorni.
3. Conserva le prove della vita all'estero: contratto d'affitto o di acquisto, utenze, permesso di soggiorno, iscrizione fiscale locale.
4. Verifica la convenzione contro le doppie imposizioni tra l'Italia e il nuovo Paese, soprattutto per pensioni, affitti e investimenti.
5. Informa banca e intermediari del cambio di residenza.
6. Pianifica pensione e patrimonio: se lavorerai all'estero, i contributi esteri potrebbero non sommarsi a quelli italiani.